環保稅開征 財務要“跟得上”
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今年的4月1日是環境保護稅首個征期的第一天。而上海市開出的全國首張環保稅稅票，標志著我國開啟了“環保稅時代”。
業內專家表示，環保稅的制度設計本質上是由過去的排污費平移而來，對企業成本支出有一定影響。為了幫助企業順利完成相關納稅申報，財務人員要跟上環境保護進入“稅時代”的步伐，及時熟悉并掌握相關內容的會計核算及表格填寫等方面的變化。
經全國人大通過的《中華人民共和國環境保護稅法》已于2018年1月1日起施行。我國歷史上首個以環境保護為目標的稅種——環境保護稅也于4月1日迎來首個征稅期。
對此，四川維誠會計師事務所合伙人陳彬表示，環保稅是將之前的排污費制度向環保稅制度進行的轉移，其目的是推進費改稅進程。
“這一做法有利于從根本上解決之前排污費制度存在的執法剛性不足、行政干預較多、強制性和規范性較為缺乏的問題，有利于促進形成治污減排的內在約束機制。”陳彬說，此舉還能鼓勵納稅人的環境友好行為，促進企業及時更新或淘汰一些落后設備、產能，促進企業經濟轉型升級，有利于推進生態文明建設，加快經濟發展方式轉變與中國經濟向高質量發展的轉變。
對于企業而言，在環保費改稅后，稅金負擔會有何變化呢？上海國家會計學院碩士生導師葛玉御表示，現在開征的環保稅，就是將排污費改為稅，因此對納稅人的負擔而言，基本上采取了平移過渡，總體稅負不會有太大變化。同時，費改稅后，各省還可根據本地情況，比如環境承載能力、污染物排放現狀、經濟社會發展等情況，在稅額基礎上浮動，這樣也有助于地方精準應用環保稅手段促進環境保護。
“相對于征稅的收入本身，環保稅更重要的價值在于倒逼企業更新設備，提高治理污染的能力，減少排放。因此，需要購買或更新排污設備的企業，會增加這一方面的成本支出。”葛玉御說。
此外，葛玉御認為，環保費改稅對不同企業的稅負影響差異較大。從區域來看，上海、天津、江蘇等地的環保稅征稅標準是廣東的2至8倍。不同區域企業面臨的環保稅稅負不同。從企業來看，由于環保稅設置了差別稅率，排污水平的不同將直接決定企業稅負差異。具體到企業個體而言，如果之前繳費不規范，征稅強度增大會增加稅負；但如果及時更新設備，減少排污，將污染排放降低到標準水平以下，則有可能享受25%或50%的稅收減免，從而降低稅負。
拿到首張環保稅稅票的巴斯夫新材料有限公司財務人員表示，在環保費改稅后，企業因為污染物排放量低于國家標準，享受到了稅收優惠。“應該交9400多元，減免了近600元，實際繳的稅款是8800多元。稅收優惠政策進一步增強了企業優化生產工藝、減少污染物排放、提高環保處理設施運行效率的動力。”他說。
“環保稅時代”正式開啟。企業財務人員要加快步伐，擁抱新變化。
陳彬認為，對于環保稅的申報，財務人員需要一個適應的過程。財務人員要及時熟悉并掌握相關稅法附表的內容，即《環境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》等。清晰識別《環境保護稅稅目稅額表》中所列示的稅目、計稅單位、稅額、備注說明，以及《應稅污染物和當量值表》中所列示的各類污染物和對應的污染當量值參數。
“同時，財務人員需要注意的事項是，環保稅按月計算、按季申報繳納的時限要求、環保稅基礎信息的采集以及申報表的填寫，并確保信息采集表以及申報表填寫內容的真實完整。”陳彬說。
葛玉御提醒財務人員，排污費在成本費用類賬戶核算，而環保稅在稅金及附加的相關賬戶核算。財務人員需注意會計核算的變化。關于申報，葛玉御則建議財務人員重點關注兩方面內容：一是大氣、水、固體廢棄物和噪聲這四類污染物排放量的計算；二是注意環境保護稅基礎信息的采集和申報表的填寫，確保信息的真實完整。
此外，在實際操作過程中，陳彬認為，稅務部門應結合特定背景，考慮當前環境技術監測水平的能力，盡可能降低稅收征管的成本。基層稅務所也應加大對納稅人的業務指導，使改革平穩過渡。
業內人士普遍認為，環保稅的立法開征是通過稅收制度促進環境治理的重要開始。為更好地實現保護環境的目的，未來環保稅的改革還需多方發力。葛玉御建議，擴圍征稅范圍，不局限于排污，更多地體現“環境保護”；適時開征“碳稅”，與碳排放權交易一起減少碳排放，兌現國際承諾；適當提高部分稅率標準，以倒逼企業提高治污水平；尊重企業基本的排污權，設立更高標準，對達到排污標準的企業可免征環保稅。
來源：《中國會計報》4月27日2版
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